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問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，稅局核個(gè)稅一般按什么規(guī)則 ？母公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按并表提交資料的，會需要子公司其他什么資料呢？

答：個(gè)稅方面，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格參考三個(gè)價(jià)格:

轉(zhuǎn)讓協(xié)議上的價(jià)格、投資成本價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)價(jià)，如果轉(zhuǎn)讓的公司的房產(chǎn)土地和股權(quán)等資產(chǎn)占比超過20%，稅局有可能還要求提供所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司的資產(chǎn)評估報(bào)告。

列舉的這幾個(gè)價(jià)格，都是從高作為計(jì)稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓母公司股權(quán)，一般不會要求提供子公司資料。

追問1：不是按母公司單體提供報(bào)表，按合并報(bào)表來提供也不需要子公司資料嗎？

答：一般不會要求，只要提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表凈資產(chǎn)的金額就可以了，要求資產(chǎn)評估報(bào)告的情況比較少見。

追問2：協(xié)議價(jià)稅局怎么評估是否合理？當(dāng)初投資成本是0，股東一直沒有實(shí)繳。

答：不低于當(dāng)初的投資成本，不低于所轉(zhuǎn)讓股權(quán)在資產(chǎn)負(fù)債表上對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，一般就合理了。如果稅局要求提供資產(chǎn)評估報(bào)告，就還參照評估報(bào)告確定的價(jià)格。

有的稅局認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格和成本都是0，有的認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格和成本都是認(rèn)繳金額，新股東是以承諾對認(rèn)繳部分股權(quán)實(shí)際出資的義務(wù)作為實(shí)際支付的手段和方式。

相關(guān)問題：

問：公司的自然人股東之間轉(zhuǎn)讓股份，涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的印花稅，是由自然人股東自行繳納吧，公司不涉及印花稅吧？

答：是的，轉(zhuǎn)讓的雙方都是自然人，公司的股權(quán)被股東轉(zhuǎn)讓，公司并沒有發(fā)生納稅義務(wù)。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）> 的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 67 號）

第十條，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，轉(zhuǎn)讓協(xié)議上的價(jià)格是稅務(wù)機(jī)關(guān)首先參考的實(shí)際交易價(jià)格。但如果該價(jià)格被認(rèn)定為 “明顯偏低且無正當(dāng)理由”，稅務(wù)機(jī)關(guān)將啟動(dòng)核定程序。

第十二條第二項(xiàng)，若申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本（即投資成本價(jià)）或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定收入。

第十五條明確了股權(quán)原值（投資成本價(jià)）的具體確認(rèn)方法，包括現(xiàn)金出資、非貨幣性資產(chǎn)出資等不同情形的原值計(jì)算規(guī)則。

第十二條第一項(xiàng)，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為收入明顯偏低；

第十四條第一項(xiàng)進(jìn)一步規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，首先采用凈資產(chǎn)核定法，按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定收入。