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問：我們公司是代扣代繳義務人，能不能按小微企業暫免征收營業稅和增值稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財[2013]52號)及《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)的規定，對本市代扣代繳義務人、外國企業和外省市企業在本市臨時經營企業(包括外建)、外國代表機構(除稅收實行據實申報方式征收管理的外國代表機構外)不屬于暫免征收范圍。

問：目前小型微利企業享受的稅收優惠政策主要有哪些?

答：為扶持中小企業特別是小微企業的發展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優惠政策，具體包括：

　　① 對符合條件的小型微利企業給予減按20%的稅率征收企業所得稅;

　　② 在對年應納稅所得額低于10萬元(含)的小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅的基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額;

　　③ 在全面實施增值稅轉型改革的基礎上，降低增值稅小規模納稅人的征收率(自6%和4%統一降至3%);統一并提高了增值稅和營業稅的起征點(提高至2萬元);

　　④ 實施了金融企業中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策和符合條件的農村金融機構營業稅優惠政策;

　　⑤ 免征了金融機構對小微企業貸款印花稅;

　　⑥ 將符合條件的國家中小企業公共技術服務示范平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業稅收負擔，促進了中小企業發展。

問：小型微利企業如何進行企業所得稅納稅申報?

答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)、《國家稅務總局關于小型微利企業預繳2010年度企業所得稅有關問題的通知》(國稅函「2010」185號)、《關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)的規定，現行企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。

　　因此，對所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業，與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報;對只享受按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業，與法定稅率之間換算成5%的實際減免稅額進行納稅申報。

　　在年度納稅申報時，將《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》主表“應納稅所得額”與5%(15%)的乘積，填入附表5《稅收優惠明細表》“符合條件的小型微利企業”內。