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問(wèn)：我們公司是代扣代繳義務(wù)人，能不能按小微企業(yè)暫免征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)[2013]52號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))的規(guī)定，對(duì)本市代扣代繳義務(wù)人、外國(guó)企業(yè)和外省市企業(yè)在本市臨時(shí)經(jīng)營(yíng)企業(yè)(包括外建)、外國(guó)代表機(jī)構(gòu)(除稅收實(shí)行據(jù)實(shí)申報(bào)方式征收管理的外國(guó)代表機(jī)構(gòu)外)不屬于暫免征收范圍。

問(wèn)：目前小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要有哪些?

答：為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，具體包括：

　　① 對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　② 在對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　③ 在全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率(自6%和4%統(tǒng)一降至3%);統(tǒng)一并提高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)(提高至2萬(wàn)元);

　　④ 實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策;

　　⑤ 免征了金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅;

　　⑥ 將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開(kāi)發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了中小企業(yè)發(fā)展。

問(wèn)：小型微利企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]251號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函「2010」185號(hào))、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。

　　因此，對(duì)所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成15%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報(bào);對(duì)只享受按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成5%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　在年度納稅申報(bào)時(shí)，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》主表“應(yīng)納稅所得額”與5%(15%)的乘積，填入附表5《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。