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問題一：所有行業都可以享受研發費用加計扣除政策嗎?

不是的，根據《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)(以下簡稱《通知》)，不適用稅前加計扣除政策的行業:

1、煙草制造業

2、住宿和餐飲業

3、批發和零售業

4、房地產業

5、租賃和商務服務業

6、娛樂業

7、財政部和國家稅務總局規定的其他行業

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新。

問題二：企業進行的市場調查研究可以享受研發費用加計扣除政策嗎?

不可以，根據《通知》，下列活動不適用稅前加計扣除政策:

1、企業產品(服務)的常規性升級

2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等

3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動

4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變

5、市場調查研究、效率調查或管理研究

6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護

7、社會科學、藝術或人文學方面的研究

問題三：企業委托外部機構或個人進行研發活動，這部分費用怎么享受研發費用加計扣除政策?

根據《通知》，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細。

問題四：虧損企業可以享受研發費用加計扣除政策嗎?

可以，虧損企業匯算清繳年度不需繳納企業所得稅，但仍然可以享受研發費用加計扣除政策。雖然享受研發費用加計扣除政策將進一步加大虧損額，但虧損可以結轉到以后年度彌補，對企業仍然是有利的。

問題五：研發失敗的活動還可以享受研發費用加計扣除政策嗎?

可以，根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)，失敗的研發活動所發生的研發費用符合條件的可享受稅前加計扣除政策。