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問(wèn)1.所有的運(yùn)費(fèi)支出都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

答：按照企業(yè)所得稅稅前扣除原則，企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出并取得符合規(guī)定的憑證，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，在日常銷(xiāo)售活動(dòng)中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予按規(guī)定稅前扣除。

問(wèn)2.所有的運(yùn)費(fèi)發(fā)票都能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

答：在企業(yè)實(shí)際工作中，并非所有符合基本條件的運(yùn)費(fèi)都可抵扣。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，則運(yùn)費(fèi)也不得計(jì)算抵扣。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

⑥購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

⑦財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問(wèn)3.發(fā)票備注欄如何規(guī)范填寫(xiě)？

答：增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

問(wèn)4.與貨物運(yùn)輸公司簽訂的運(yùn)輸合同，以及委托快遞公司進(jìn)行配送，這兩種運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅率為什么不一樣?

答：簽訂貨物運(yùn)輸合同，屬于提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%;提供快遞收派服務(wù)，屬于物流輔助服務(wù)中的一種，所以稅率為6%。

提示:物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

問(wèn)5.運(yùn)輸合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)包含增值稅嗎?是否包含所運(yùn)輸貨物價(jià)值?

答：運(yùn)輸合同，指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同(不包括管道運(yùn)輸合同)，應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的運(yùn)輸費(fèi)用金額，不包括所運(yùn)輸貨物價(jià)值。

問(wèn)6.簽訂的合同中，既包括貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)又包括倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算印花稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第九條規(guī)定:“同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。”因此，公司簽訂的合同若分別列明貨物運(yùn)輸費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的，應(yīng)分別乘以萬(wàn)分之三、千分之一的稅率計(jì)算繳納運(yùn)輸合同印花稅和倉(cāng)儲(chǔ)合同印花稅;若未分別列明金額的，應(yīng)從高適用千分之一稅率計(jì)算繳納印花稅。