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1.納稅人為非雇員支付的旅客運輸費用，是否可以抵扣進項稅額?

不可以

根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》 (國家稅務總局公告2019年第31號)第一條第一款規定，《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

2.公司外籍人員，因公出差，取得注明護照信息的國內鐵路車票，可以抵扣該筆旅客運輸費用的進項稅額嗎?

可以

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條第一款規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。第九條規定，本公告自2019年4月1日起執行。

3.購進旅客運輸服務取得的憑證未注明旅客身份，能否抵扣進項稅額?

不可以

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一) 納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額:

①.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

②.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額= (票價+燃油附加費)÷(1+9%)x9%;

③.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%) x9%;

④.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額:(1+3%)x3%。

4.增值稅一般納稅人購進境內鐵路旅客運輸服務如何抵扣進項稅額?

一、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條第一款規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

第九條規定，本公告自2019年4月1日起執行。

二、根據《國家稅務總局財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》 (國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第七條規定，購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證，并按現行規定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質報銷憑證)，仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》 (財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 第六條第一項第3點的規定確定進項稅額。

第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。