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1.納稅人為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

不可以

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第一條第一款規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱(chēng)“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

2.公司外籍人員，因公出差，取得注明護(hù)照信息的國(guó)內(nèi)鐵路車(chē)票，可以抵扣該筆旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

可以

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條第一款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

3.購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的憑證未注明旅客身份，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

不可以

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定:六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

(一) 納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

①.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

②.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額= (票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)x9%;

③.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%) x9%;

④.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額:(1+3%)x3%。

4.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條第一款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第七條規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。乘車(chē)日期在2025年9月30日前的鐵路車(chē)票(紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)憑證)，仍按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。