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在實際申報工作中，以下四種情形不能按零申報處理。

1.享受小規模納稅人免征增值稅優惠政策的情形不能按零申報處理

小規模納稅人發生銷售收入

但月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，享受免征增值稅優惠政策。但不能按零申報處理。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為

應填寫《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》。當合計月銷售額≤10萬元(或季度銷售額≤30萬元) 時，未開具增值稅專用發票，應當填寫在申報表“小微企業免稅銷售額”或“未達起征點銷售額”相關欄次。

2.一般納稅人當期無銷售收入，但有進項稅額并已勾選抵扣，不能按零申報處理

一般納稅人經營當期沒有銷售收入但取得了增值稅進項稅額且已經做了勾選抵扣處理，如果增值稅申報表全部欄次按0填報，可能會導致已經勾選的進項稅額無法用于抵扣稅款。

正確處理方式是:在申報表對應的銷售額填寫“0”，并把當期已認證的進項稅額填入申報表，從而產生期末留抵稅額在下期進行抵扣。

3.預繳稅款并開具發票不能按零申報處理

若企業在異地預繳增值稅(如異地提供建筑服務預繳稅款)，并自行開具了增值稅發票，不可以進行零申報處理，需在相關欄次填寫銷售收入和稅額，申報系統會自動對企業已經預繳的稅款進行沖減，不能簡單零申報。

4.企業享受免稅政策，零稅款但不能按零申報處理

企業符合相關增值稅免稅優惠政策，在享受優惠政策的同時應向稅務機關如實申報。

正確處理方式是:在增值稅納稅申報表中如實填寫享受免稅優惠的金額并按規定填寫增值稅減免稅明細表。