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在實(shí)際申報(bào)工作中，以下四種情形不能按零申報(bào)處理。

1.享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策的情形不能按零申報(bào)處理

小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售收入

但月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同)的，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但不能按零申報(bào)處理。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為

應(yīng)填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。當(dāng)合計(jì)月銷售額≤10萬(wàn)元(或季度銷售額≤30萬(wàn)元) 時(shí)，未開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)填寫在申報(bào)表“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

2.一般納稅人當(dāng)期無(wú)銷售收入，但有進(jìn)項(xiàng)稅額并已勾選抵扣，不能按零申報(bào)處理

一般納稅人經(jīng)營(yíng)當(dāng)期沒有銷售收入但取得了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額且已經(jīng)做了勾選抵扣處理，如果增值稅申報(bào)表全部欄次按0填報(bào)，可能會(huì)導(dǎo)致已經(jīng)勾選的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法用于抵扣稅款。

正確處理方式是:在申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額填寫“0”，并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表，從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期進(jìn)行抵扣。

3.預(yù)繳稅款并開具發(fā)票不能按零申報(bào)處理

若企業(yè)在異地預(yù)繳增值稅(如異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款)，并自行開具了增值稅發(fā)票，不可以進(jìn)行零申報(bào)處理，需在相關(guān)欄次填寫銷售收入和稅額，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳的稅款進(jìn)行沖減，不能簡(jiǎn)單零申報(bào)。

4.企業(yè)享受免稅政策，零稅款但不能按零申報(bào)處理

企業(yè)符合相關(guān)增值稅免稅優(yōu)惠政策，在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。

正確處理方式是:在增值稅納稅申報(bào)表中如實(shí)填寫享受免稅優(yōu)惠的金額并按規(guī)定填寫增值稅減免稅明細(xì)表。