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新修訂的個人所得稅法引入了“綜合所得”概念，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，合并計稅。與之前稅法分別計稅相比，有了巨大改變。

一、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

二、關(guān)于應(yīng)納稅所得額

1、居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得（即為“綜合所得”），按納稅年度合并計算個人所得稅。

2、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

注意事項

全國人大常委會新聞發(fā)布會財政部副部長程麗華解讀，允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，也就是說，按照原收入額打了個八折以后計算納稅。同時為鼓勵創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予再減按70%計算的優(yōu)惠，兩項因素疊加，稿酬收入實際上相當(dāng)于按5.6折計算納稅。也就是說，我們有100元的稿酬收入，按照56元來計算納稅，這樣就大幅度地降低了稅負(fù)。

3、居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（1）專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

（2）專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

注意事項

根據(jù)全國人大常委會新聞發(fā)布會，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解讀，根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟作出具體規(guī)定。

初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。

為確保這一政策平穩(wěn)實施，財政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對有關(guān)制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計。為最大限度方便納稅人簡化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報就能扣除，相關(guān)資料和憑證盡量不用報送到稅務(wù)機關(guān)；預(yù)繳就能享受，個人可將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時單位據(jù)實扣除。即使在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時再申請退稅；此外，稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準(zhǔn)確性，最大限度減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。

三、其他扣除，包括職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、捐贈支出等

《財政部人力資源社會保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

《財政部稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

新稅法第六條規(guī)定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

計算順序

（一）工資薪金收入（全額）+勞務(wù)報酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%+特許權(quán)使用費收入×（1-20%）=收入額

（二）收入額-六萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=應(yīng)納稅所得額

（三）應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。注：新稅法綜合所得稅率表仍為按照“全月應(yīng)納稅所得額”設(shè)置，但應(yīng)納稅額則是“按年計算、分月（次）預(yù)繳”，則二者如何結(jié)合、具體計算公式仍須明確。