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一文看懂《個(gè)人所得稅法修正案草案》中如何算工資個(gè)稅

依據(jù)全國(guó)人大公布的《個(gè)人所得稅法修正案草案》

① 以身份證號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅

② 工資薪金：?jiǎn)挝话丛禄蛘甙创晤A(yù)扣預(yù)繳稅款，個(gè)人自行按綜合所得需要辦理年度匯算清繳；

③ 居民個(gè)人的綜合所得：以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

其中：專項(xiàng)扣除包括按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金；

專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

④ 工資發(fā)放單位：工資扣減按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金，再減除費(fèi)用五千元，按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

如果個(gè)人向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，單位在算“工資個(gè)稅”時(shí)每月要扣減。

即每月工資的個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：（稅前收入-五險(xiǎn)一金-5000-專項(xiàng)附加扣除額）*稅率-速算扣除數(shù)

【例】會(huì)計(jì)網(wǎng)咨詢（北京）有限責(zé)任公司給員工A每月發(fā)15000元，個(gè)人繳納保險(xiǎn)1600元

（1）如員工A未提供子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出給單位，則每月繳納個(gè)稅計(jì)算過(guò)程：

應(yīng)納所得額：15000-1600-5000=8400元

則每月繳納個(gè)稅=3000*3%+（8400-3000）*10%=630元

按照現(xiàn)行個(gè)稅的算法，每月繳納個(gè)人所得稅：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

員工A去稅務(wù)機(jī)關(guān)需要辦理匯算清繳，提供專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出額及資料，有可能申請(qǐng)退稅（估計(jì)要請(qǐng)專業(yè)人士）；也可能，員工A有其他勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)等綜合所得要補(bǔ)稅。

（2）如員工A向提供子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出（具體范圍暫沒(méi)確定）給單位，每月1200元（樂(lè)觀估計(jì)），則每月繳納個(gè)稅計(jì)算過(guò)程：

應(yīng)納所得額：15000-1600-5000-1200=7200元

則每月繳納個(gè)稅=3000*3%+（7200-3000）*10%=510元

按照現(xiàn)行個(gè)稅的算法，每月繳納個(gè)人所得稅：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

員工A去稅務(wù)機(jī)關(guān)需要辦理匯算清繳，因已經(jīng)在每月提供專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出額及資料，有可能要補(bǔ)稅（估計(jì)要請(qǐng)專業(yè)人士）或退稅。

備注：上面的案例算法，是按照全國(guó)人大公布的《個(gè)人所得稅法修正案草案（征求意見(jiàn)稿）》稅率表計(jì)算。

⑥ 自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，不扣減子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除支出，也不需要按年度匯算個(gè)稅。

⑦ 專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出扣除，有一個(gè)大大的安排，可能繳稅完全不一樣，這點(diǎn)以后再談。

⑧ 思路大致如上文所述，最后以的《個(gè)人所得稅法修正案》定稿為準(zhǔn)。