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八條涉稅風險提示

【問題1】個人買賣二手房，印花稅怎么算？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條的規(guī)定，為適當減輕個人住房交易的稅收負擔，自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房免征印花稅。

【問題2】以貨換貨合同的計稅依據(jù)如何確定？

答：按“購銷金額”征稅。根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第三條的規(guī)定：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應納稅金額。

【問題3】網(wǎng)上銷售貨物，電子訂單是否需要繳納印花稅？

答：要繳納印花稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定：為適應經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關政策明確如下：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

【問題4】同一憑證多個稅率印花稅如何計算？

答：分情況計算。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕255號）第十七條的規(guī)定：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

【問題5】同一憑證多人簽訂持有印花稅如何計算？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（1988年8月6日國務院令第11號）第八條的規(guī)定：同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

【問題6】應稅憑證記載金額變動應如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕255號）第八條的規(guī)定：記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按法規(guī)貼花。

【問題7】印花稅金額不確定的合同，如何貼花？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（1988）國稅地字第25號 相關規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

【問題8】自然人股權轉讓印花稅如何計算？

答：自然人股權轉讓應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”，按所載金額萬分之五的稅率貼花。轉讓雙方均為印花稅納稅義務人，應納印花稅額=轉讓合同金額×0.05%。

注意：股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，無正當理由轉讓收入明顯偏低的，稅務機關按規(guī)定進行核定。

自然人股權轉讓

是指自然人股東將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份通過出售、抵債、投資等情形轉讓給其他個人或法人的行為。