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1.哪些企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除？

答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)以外，會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)均可享受。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》（GB/T4754-2017）為準(zhǔn)，并隨之更新。

需要注意的是，采用核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策

2.研發(fā)活動如何界定？

答：研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

不適用稅前加計扣除政策的活動包括：

①企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

②對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

⑥作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

⑦社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

3.研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出是否可以加計扣除？

答：可以。人員人工費(fèi)用中的工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

4.研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動，相關(guān)費(fèi)用如何扣除？

答：直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

5.企業(yè)研發(fā)活動失敗，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：可以。失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。

主要政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015] 119號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)

《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例的公告》(財政部稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)

《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局財政部公告2023年第11號)