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問：我們是小規(guī)模納稅人，在增值稅申報中，預(yù)填的數(shù)據(jù)未包含未開票收入，與實際數(shù)據(jù)存在差異，還需要修改嗎?應(yīng)如何修改?

答：需要.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。因此，未開票收入在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人取得未開票收入，在填寫申報表時，需要將所有銷售收入(包括已開票和未開票收入)合并計算，判斷是否符合免稅條件。

申報時，適用簡易確認式申報的小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)點擊【貨物及勞務(wù)銷售額】、【服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額]輸入框，根據(jù)實際經(jīng)營情況進行填寫，點擊[確定]即可。

納稅人也可通過填表式申報模式，根據(jù)實際經(jīng)營情況對數(shù)據(jù)進行填寫。若季度合計銷售額未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

若季度合計銷售額超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達30萬元免征增值稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應(yīng)欄次。

對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，減免性質(zhì)代碼應(yīng)選擇01011608。