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情形一：自公司成立（小規(guī)模納稅人）至轉(zhuǎn)為一般納稅人之前，一直沒有營業(yè)收入。

這種情況，既然小規(guī)模期間一直都沒有營業(yè)收入，那就是平時(shí)都是零申報(bào)，形式上是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但零申報(bào)沒有稅額，所以本質(zhì)上就沒有發(fā)生簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)，既然沒有簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)，那么這個(gè)小規(guī)模期間取得增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)為一 般納稅人后可以抵扣。

情形二：自公司成立（小規(guī)模納稅人）至轉(zhuǎn)為一般納稅人之前，有營業(yè)收入。

這種情況，只要小規(guī)模期間有營業(yè)收入。那么在小規(guī)模期間取得增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)為一般納稅人后就不能抵扣。因?yàn)橐呀?jīng)取得營業(yè)收入，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)了。它就不再區(qū)分購入的貨物服務(wù)是否用于取得營業(yè)收入上，也區(qū)分不清楚。所以只要小規(guī)模期間取得營業(yè)收入，就一刀切，不能抵扣。

情形三：增值稅專用發(fā)票是轉(zhuǎn)為一般納稅人后取得的，但該發(fā)票是小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的業(yè)務(wù)。且符合上面情形一：自公司成立（小規(guī)模納稅人）至轉(zhuǎn)為一般納稅人之前，一直沒有營業(yè)收入。這種情況按情形一處理。

情形四：增值稅專用發(fā)票是轉(zhuǎn)為一般納稅人后取得的，但該發(fā)票是小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的業(yè)務(wù)。且符合上面情形二：自公司成立（小規(guī)模納稅人）至轉(zhuǎn)為一般納稅人之前，有營業(yè)收入。這種情況按情形二處理。

在實(shí)際中，轉(zhuǎn)為一般納稅人后抵扣的都很少，為啥呢，因?yàn)樾∫?guī)模期間，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原因，很少取得專票。且也很少從成立起至轉(zhuǎn)為一般納稅人前都沒有營業(yè)收入。