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計稅方式

案例

東方人力公司為小規模納稅人，向紅太陽電子公司提供勞務派遣服務，選擇差額征稅。收到紅太陽公司支付的價款40萬元，其他支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金的費用為15萬元。

①簡易計稅依3% ：

銷售額=400000元

應納稅額=400000÷（1+3%）×3%=11650.48元

②差額征稅依5% ：

銷售額=250000元

應納稅額=250000÷（1+5%）×5%=11904.76元

此時選擇簡易計稅對企業來說稅負低。

勞務派遣公司可以根據實際銷售額及成本情況，兩種計稅方式分別測算，哪種稅負低。如果客戶為一般納稅人需要考慮其抵扣要求。

發票開具

01、自開普通發票

發票界面填寫“金額”填寫含稅總金額，點擊界面“差額”——“扣除額”中填寫“向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用”。

如本文例子，發票界面金額填寫40萬元，扣除額中填寫15萬元。

02、差額部分代開專票

向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。其中差額部分可到機構所在地國稅機關代開專用發票。

如本文中的例子，25萬元可以至稅務機關代開專票，而支付給勞務派遣員工費用15萬開具0稅率發票。——（對方為一般納稅人，差額部分可以抵扣進項）

表單申報

1、在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》中，將可扣除金額填入“應稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄“本期發生額”第11欄“本期扣除額”

2、將增值稅普通發票與增值稅專用發票價稅合計填入“應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”

3、在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》“應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第五行（稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額）或者第六行 （稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額）“本期數”“服務、不動產和無形資產”列

4、應稅服務減除項目清單（差額征收資格納稅人適用）根據欄目名稱提示填寫一下公司相關信息，最后一個欄次金額填寫可扣除金額

注意：如果季度開票總金額小于9萬的情況下附列資料不用填寫，直接在主表第10欄填寫免稅金額。