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答：前面昆山注冊公司把企業向個人借款的財稅處理講完了，今天我們一起來學習個人向企業借款部分。

常見情況

股東長期無償占用企業的資金，應如何稅務處理？

增值稅

如果公司借款給個人股東使用并取得利息收入，需要按照貸款服務繳納增值稅，一般納稅人的稅率為6%，小規模納稅人的征收率為3%。

財稅〔2016〕36號：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

問：若公司借款給個人使用，不收利息，要不要繳納增值稅？ 

財稅〔2016〕36號第十四條規定

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

因此，公司借款給個人股東使用屬于單位向個人無償提供貸款服務，應按照視同銷售處理，需要交納增值稅。

企業所得稅

公司借款給個人股東，應按照獨立交易原則，收取利息，繳納企業所得稅。

《企業所得稅法》第四十一條：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

《國家稅務總局關于印發<特別納稅調整實施辦法[試行]>的通知》（國稅發〔2009〕2號）第三十條：實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。

問：若公司將銀行借款無償轉借給個人股東使用？

按照《企業所得稅法》第八條“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”的規定，公司承擔的銀行借款利息應認定為與公司生產經營無關，不得稅前扣除。

實際工作中如果被稅務稽查，稅務機關會要求把當期的財務費用進行調整，從而增加應稅所得。

印花稅

根據《印花稅暫行條例》的規定，非金融機構和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

因此，公司與個人資金借貸不需繳納印花稅。