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答：丟失已開(kāi)具專用發(fā)票怎么辦？

你首先會(huì)想到什么？

二哥腦海中第一個(gè)想到的就是《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)是這樣規(guī)定的。

1、同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

丟失前已認(rèn)證相符，發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

丟失前未認(rèn)證的，憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

2、只丟失其中一聯(lián)次

丟失抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

Good，也就是說(shuō)，如果在日常工作中把已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了，那么銷售方必須去稅務(wù)局開(kāi)一個(gè)證明給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方才可以以此作為抵扣憑證。如果沒(méi)有這個(gè)東西，稅務(wù)就不認(rèn)可。

而就在今年，為了進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，改善營(yíng)商環(huán)境，北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知京國(guó)稅函〔2018〕1號(hào)通知中。

正式取消了《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》的開(kāi)具。也就是說(shuō)北京市范圍內(nèi)的銷售方在面對(duì)購(gòu)買(mǎi)方索取此證明時(shí)候?qū)⒉荒転槠涑鼍摺?/p>

再見(jiàn)！《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》

北京國(guó)稅認(rèn)為，依托增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，我們已經(jīng)實(shí)行了對(duì)增值稅發(fā)票狀態(tài)全國(guó)范圍實(shí)時(shí)可查，這張證明其實(shí)已經(jīng)變得可有可無(wú)。

給力！納稅人因此又將少跑一次馬路！

而值得特別注意的是，政策僅僅是北京地區(qū)，其他地區(qū)如果沒(méi)有規(guī)定，依舊按照2014年第19號(hào)公告執(zhí)行！

做為購(gòu)買(mǎi)方，當(dāng)你丟失了來(lái)自北京的增值稅專用發(fā)票，你還向北京市的銷售方索取《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》嗎？

你也別強(qiáng)行讓人給你提供《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》了。

你更別憑借自己的強(qiáng)勢(shì)地位，強(qiáng)行讓別人重新給你開(kāi)具一張發(fā)票。

而對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)，你可別都滿足購(gòu)買(mǎi)方的不合理要求。

你是北京的，把記賬聯(lián)復(fù)印件給對(duì)方，讓對(duì)方直接勾選認(rèn)證，你不是北京的，跑一下，給對(duì)方辦個(gè)證明。

你可千萬(wàn)不要直接在系統(tǒng)作廢丟失發(fā)票或者紅字沖銷丟失發(fā)票后重新給客戶開(kāi)，因?yàn)檫@兩種做法都是違規(guī)的，相當(dāng)于給自己的發(fā)票管理埋了雷。

為什么違規(guī)？我們來(lái)看看

按照國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào)　第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理

沒(méi)有收齊聯(lián)次或者沒(méi)有確認(rèn)對(duì)方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對(duì)方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。

稅務(wù)局會(huì)以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。

發(fā)票跨月丟失了，沒(méi)法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開(kāi)具新發(fā)票給客戶。定性為違規(guī)開(kāi)具紅字發(fā)票的行為。

首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開(kāi)具，那就是發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

其次，對(duì)于銷售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字的情況，必須是銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，或者購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

你聯(lián)次都沒(méi)收回，你就開(kāi)具紅字實(shí)屬違規(guī)。

紅字發(fā)票不是你想開(kāi)、想開(kāi)就能開(kāi)。隨意開(kāi)具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。