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答：丟失已開具專用發(fā)票怎么辦？

你首先會想到什么？

二哥腦海中第一個想到的就是《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》

國家稅務(wù)總局公告2014年第19號是這樣規(guī)定的。

1、同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

丟失前已認(rèn)證相符，發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

丟失前未認(rèn)證的，憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

2、只丟失其中一聯(lián)次

丟失抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

Good，也就是說，如果在日常工作中把已經(jīng)開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了，那么銷售方必須去稅務(wù)局開一個證明給購買方，購買方才可以以此作為抵扣憑證。如果沒有這個東西，稅務(wù)就不認(rèn)可。

而就在今年，為了進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，改善營商環(huán)境，北京市國家稅務(wù)局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知京國稅函〔2018〕1號通知中。

正式取消了《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》的開具。也就是說北京市范圍內(nèi)的銷售方在面對購買方索取此證明時候?qū)⒉荒転槠涑鼍摺?/p>

再見！《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》

北京國稅認(rèn)為，依托增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，我們已經(jīng)實(shí)行了對增值稅發(fā)票狀態(tài)全國范圍實(shí)時可查，這張證明其實(shí)已經(jīng)變得可有可無。

給力！納稅人因此又將少跑一次馬路！

而值得特別注意的是，政策僅僅是北京地區(qū)，其他地區(qū)如果沒有規(guī)定，依舊按照2014年第19號公告執(zhí)行！

做為購買方，當(dāng)你丟失了來自北京的增值稅專用發(fā)票，你還向北京市的銷售方索取《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》嗎？

你也別強(qiáng)行讓人給你提供《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》了。

你更別憑借自己的強(qiáng)勢地位，強(qiáng)行讓別人重新給你開具一張發(fā)票。

而對于銷售方來說，你可別都滿足購買方的不合理要求。

你是北京的，把記賬聯(lián)復(fù)印件給對方，讓對方直接勾選認(rèn)證，你不是北京的，跑一下，給對方辦個證明。

你可千萬不要直接在系統(tǒng)作廢丟失發(fā)票或者紅字沖銷丟失發(fā)票后重新給客戶開，因?yàn)檫@兩種做法都是違規(guī)的，相當(dāng)于給自己的發(fā)票管理埋了雷。

為什么違規(guī)？我們來看看

按照國稅發(fā)（2006）156號　第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理

沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認(rèn)對方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。

稅務(wù)局會以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。

發(fā)票跨月丟失了，沒法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開具新發(fā)票給客戶。定性為違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為。

首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具，那就是發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

其次，對于銷售方申請開具紅字的情況，必須是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，或者購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

你聯(lián)次都沒收回，你就開具紅字實(shí)屬違規(guī)。

紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。隨意開具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。